Contenido
Acerca de los autores ....................................... xi Presentación .................................................... xii
Prólogo ............................................................ xiii
Capítulo 1 El mundo de los negocios y la información financiera ...................... 1
Introducción ....................................................... 2 La era de la información ..................................... 2
Organizaciones económicas ................................ 2
Objetivo de las organizaciones
económicas ................................................. 3
Tipos de organizaciones económicas .............. 3
Organizaciones económicas lucrativas ................. 7 Empresas de servicios .................................... 7
Empresas comercializadoras de bienes o
mercancías .................................................. 7
Empresas manufactureras o de
transformación .......................................... 7
Empresas de giros especializados .................... 8
Formas de organización de las entidades
económicas lucrativas ....................................... 11 Persona física ................................................. 11 Sociedades mercantiles .................................. 11
Sociedades anónimas ..................................... 13
Sociedades anónimas y fuentes de
financiamiento ............................................ 14
Mercado de valores ............................................. 14 Sociedades mercantiles públicas ..................... 15
Sociedades mercantiles privadas ..................... 16 Pequeñas y medianas empresas (pymes) .............. 17
Toma de decisiones en el mundo de los
negocios ........................................................... 17
Resumen ........................................................... 18
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 19
Capítulo 2 Normas de información
financiera ................................................. 27
Introducción ....................................................... 28 Información y toma de decisiones ....................... 28
El sistema de información en las organizaciones
económicas ...................................................... 28
Tipos de usuarios ................................................ 29 Usuarios externos .......................................... 29
Usuarios internos .......................................... 31
Tipos de contabilidad ......................................... 31 Contabilidad financiera ................................. 32 Contabilidad fiscal ........................................ 32
Contabilidad administrativa .......................... 32
Diferencias entre las contabilidades financiera
y fiscal .............................................................. 32
Diferencias entre las contabilidades financiera y
administrativa .................................................. 33
Características básicas de la información
financiera ......................................................... 34
Normas de información financiera ...................... 34
Importancia de las normas de información
financiera .................................................... 34
Organismos emisores de las normas de
información financiera ................................ 35 International Accounting Standards Board
(IASB) ........................................................ 35
Consejos emisores de normas locales
(nacionales) de información financiera ........ 35
Proceso de elaboración de normas de información financiera ................................ 36
Normas internacionales de información
financiera .................................................... 36
Normas de información financiera y los organismos reguladores del mercado
de valores .................................................... 37
Las normas de información financiera
y las empresas públicas ................................ 38
Las normas de información financiera y las compañías privadas ..................................... 38
Las normas de información financiera y las pequeñas y medianas empresas (pymes) ...... 38
Las normas de información financiera y las empresas de giros especializados:
sector financiero ......................................... 39
Perspectivas de las normas internacionales de información financiera ................................ 39
La profesión contable .......................................... 39
Ejercicio profesional independiente de la
contaduría .................................................. 40
Ejercicio profesional dependiente de la
contaduría .................................................. 40
Certificación del contador público ................ 40
Resumen ........................................................... 40 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 41
viii Contenido
Capítulo 3 Marco conceptual de la
información financiera ............................. 49
Introducción ....................................................... 50
Marco conceptual de la información
financiera ......................................................... 50 Objetivo de la información financiera ................. 50
Características básicas de la información
financiera ......................................................... 51 Utilidad ......................................................... 51 Confiabilidad ................................................ 51
Oportunidad ................................................. 52
Postulados básicos de la información financiera .. 52
Presentación razonable y cumplimiento de las normas de información financiera ..... 53 Sustancia económica ...................................... 53
Entidad económica ........................................ 53
Negocio en marcha ........................................ 53 Devengación contable ................................... 53 Asociación de costos y gastos con ingresos ..... 54
Valuación ...................................................... 54 Dualidad económica ..................................... 54
Consistencia .................................................. 54
Conceptos básicos de la información financiera .. 56
Activo ............................................................ 56
Pasivo ............................................................ 56 Capital .......................................................... 57
Ingresos ......................................................... 57
Gasto ............................................................ 57
Utilidad ......................................................... 57
Pérdida .......................................................... 57
Ecuación contable básica .................................... 58
Ejemplo del efecto de las transacciones de negocios en la ecuación contable ............ 59
Estados financieros básicos .................................. 64 Estado de resultados ...................................... 64 Estado de variaciones en el capital contable ... 64
Estado de situación financiera o balance
general ........................................................ 64
Estado de flujos de efectivo ............................ 64
Resumen ........................................................... 64
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 65
Capítulo 4 Estados financieros .................. 83
Introducción ....................................................... 84 Importancia de los estados financieros ................ 84
Estados financieros básicos .................................. 84
Interrelaciones entre los estados financieros
básicos ........................................................ 85
Estado de resultados ........................................... 85 Estado de resultados y toma de decisiones ..... 87
Elementos del estado de resultados ................ 88
Clasificaciones de la presentación de costos
y gastos ............................................................ 90
Estado de variaciones en el capital
contable ........................................................... 91
Estado de variaciones en el capital contable y toma de decisiones ........................................ 92
Elementos del estado de variaciones en el
capital contable ........................................... 92
Estado de situación financiera ............................. 94
Estado de situación financiera y toma de
decisiones ................................................... 94
Elementos del estado de situación financiera . 94
Estado de flujos de efectivo ................................. 98
Estado de flujos de efectivo y toma de
decisiones ................................................... 98
Elementos del estado de flujos de efectivo ...... 98 Notas a los estados financieros ............................ 100
Dictamen de los auditores
independientes ................................................. 101
Resumen ........................................................... 102
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 103
Capítulo 5 Ciclo de elaboración
de los estados financieros ........................ 125
Introducción ....................................................... 126
Descripción del proceso de elaboración
de estados financieros ....................................... 126
Identificación y análisis de las transacciones
de negocios ................................................. 127 Registro ......................................................... 127 Clasificación .................................................. 134
Ajustes ........................................................... 136
Ilustración del ciclo de elaboración de los estados financieros (caso: empresa de servicios) ............ 138 Módulo 1. Registro de transacciones ............. 138 Módulo 2. Ajustes ......................................... 145 Módulo 3. Estados financieros ...................... 147
Módulo 4. Procedimiento de cierre ............... 148
Resumen ........................................................... 148
Apéndice I. Asientos de ajuste ............................. 149 Ajustes a las cuentas de ingresos ..................... 149
Ajustes a las cuentas de gastos ........................ 151
Apéndice II. Procedimientos de cierre ................. 155 Cierre de cuentas de ingresos ......................... 155 Cierre de cuentas de gastos ............................ 155
Cierre de la cuenta de pérdidas y
ganancias .................................................... 155 Cierre de la cuenta de dividendos .................. 155
Balanza de comprobación al cierre ................. 155 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 156
Contenido ix
Capítulo 6 Información financiera para empresas comerciales y manufactureras .. 173
Introducción ....................................................... 174
Operación de las empresas comerciales y
manufactureras ................................................ 174 Empresas comerciales .................................... 174
Empresas manufactureras .............................. 174
Particularidades de la información financiera de las empresas comerciales y manufactureras ....... 175 Sistemas de registro de inventario .................. 175 Ingresos ......................................................... 176
Costos ........................................................... 178
Estado de resultados de empresas comerciales
y manufactureras ........................................ 186
Resumen ........................................................... 188
Apéndice I. Ejemplificación de las principales transacciones de ventas ..................................... 189
Autotek, S.A. ................................................. 189
Apéndice II. Ejemplificación de las principales transacciones de compras ................................. 190 Actividades de reafirmación de conceptos ........ 191
Capítulo 7 Efectivo y equivalentes
de efectivo ............................................... 205
Introducción ....................................................... 206 Efectivo y equivalentes de efectivo ...................... 206 Importancia de la administración del efectivo ..... 207
Control interno del efectivo ................................ 207 Fondo de caja chica ....................................... 208 Efectivo en bancos ......................................... 208
Conciliación bancaria .................................... 209
Principales reglas de valuación y presentación
de la partida de efectivo .................................... 212
Inversiones disponibles ....................................... 213 Costo de adquisición ..................................... 214
Instrumentos de inversión ............................. 214
Principales reglas de valuación y presentación de las inversiones disponibles ........................... 216
Uso de la información de efectivo disponible para la toma de decisiones ................................ 217
Resumen ........................................................... 218
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 218
Capítulo 8 Capital de trabajo: cuentas por cobrar, inventarios y cuentas por
pagar ....................................................... 233
Introducción ....................................................... 234 Cuentas por cobrar ............................................. 234
Clientes .............................................................. 234
Cuentas incobrables ............................................ 235 Registro contable de las cuentas incobrables .. 235 Métodos para estimar las cuentas incobrables 236
Cancelación de cuentas incobrables ............... 237
Documentos por cobrar ...................................... 238 Pagaré ............................................................ 238 Cálculo de intereses ....................................... 239 Fecha de vencimiento del documento ............ 240
Valor al vencimiento ...................................... 240
Principales reglas de valuación y presentación de cuentas por cobrar ....................................... 240
Inventarios .......................................................... 241 Métodos de valuación .................................... 242
Valuación del inventario ................................ 242
Comparación entre los métodos de valuación
de inventarios ............................................. 246 Consistencia en los métodos de valuación ...... 246
Principales reglas de valuación y presentación
de inventarios ............................................. 247
Cuentas por pagar ............................................... 247
Cuentas por pagar a proveedores ................... 247 Acreedores diversos ............................................. 248 Documentos por pagar a corto plazo .................. 249
Principales reglas de valuación y presentación de cuentas por pagar ........................................ 250
Uso de la información del capital de trabajo para la toma de decisiones ................................ 250
Resumen ........................................................... 251
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 252
Capítulo 9 Activo fijo e intangible ............. 267
Introducción ....................................................... 268 Clasificación del activo operacional ..................... 268
Activo fijo ........................................................... 268
Determinación del costo de adquisición
de los activos fijos ....................................... 269 Vida útil y valor residual ..................................... 271
Depreciación de activos fijos ............................... 272
Métodos de depreciación ............................... 272
Presentación de los activos fijos en el estado de situación financiera .......................................... 274 Reparaciones versus adaptaciones y mejoras ......... 275
Baja de activos fijos ............................................. 276 Recursos naturales .............................................. 277
Principales reglas de valuación y presentación
de los activos fijos ............................................ 278
Activos intangibles .............................................. 278
Determinación del costo de los activos
intangibles .................................................. 279 Amortización de activos intangibles ............... 279
Presentación de los activos intangibles ........... 280
x Contenido
Patente ............................................................... 280
Amortización de la patente ............................ 281 Franquicias ......................................................... 281 Marcas registradas ............................................... 281 Derechos de autor ............................................... 282 Crédito mercantil ............................................... 282 Licencias y permisos ........................................... 282
Principales reglas de valuación y presentación de los activos intangibles .................................. 284
Uso de la información de activos operacionales para la toma de decisiones ................................ 284
Resumen ........................................................... 285
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 285
Capítulo 10 Fuentes de financiamiento:
pasivo y capital ........................................ 299
Introducción ....................................................... 300
Pasivo ................................................................. 300 Pasivo a largo plazo ........................................ 301
Créditos bancarios con garantía
hipotecaria .................................................. 302
Obligaciones por pagar .................................. 303
Utilización de la información de pasivo en la
toma de decisiones ........................................... 306
Capital contable ................................................. 306
Clasificación del capital contable ................... 306
Proceso de emisión de acciones ........................... 308 Acciones comunes ......................................... 309 Acciones preferentes ...................................... 309
Registro de la emisión de acciones ................. 310
Utilidades retenidas ............................................ 312
Dividendos .................................................... 312
Utilización de la información de capital contable en la toma de
decisiones ......................................................... 313
Resumen ........................................................... 314
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 314
Capítulo 11 Estado de flujos de
efectivo .................................................... 329
Introducción ....................................................... 330
Medición de la liquidez y rentabilidad en las
organizaciones .................................................. 330 Administración del efectivo ................................ 331
Estado de flujos de efectivo ................................. 332
Elementos del estado de flujos de
efectivo ....................................................... 332
Metodología para la elaboración del estado
financiero ................................................... 333
Elaboración del estado de flujos de
efectivo ....................................................... 334
Metodología para la elaboración del estado
de flujos de efectivo .................................... 336
Ejemplificación de la elaboración del estado de
flujos de efectivo .............................................. 338
Aplicación de la metodología para la elaboración del estado de flujos de efectivo por el método
indirecto .......................................................... 340
Aplicación de la metodología para la elaboración del estado de flujos de efectivo por el método
directo ............................................................. 343
Resumen ........................................................... 345
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 346
Capítulo 12 Análisis financiero .................. 369
Introducción ....................................................... 370 El informe financiero .......................................... 370 Modelo de informe financiero ............................ 370 Elementos del informe financiero ....................... 371
Estados financieros básicos, notas, dictamen del auditor y análisis financiero ........................ 371 Estados financieros básicos ............................ 371
Estado de variaciones en el capital
contable ...................................................... 373
Contenido del estado de situación
financiera .................................................... 375 Notas a los estados financieros ....................... 382 Dictamen del auditor .................................... 382 Análisis de indicadores financieros ................. 383
Análisis financiero ......................................... 384
Clasificación del sistema de indicadores
financieros ....................................................... 385
Aplicación del sistema de indicadores
financieros ....................................................... 385 Cálculo de indicadores financieros del caso
FEMSA, S.A.B. para el año 2010 ................ 386
Limitaciones del análisis de indicadores
financieros ....................................................... 388 Análisis vertical (base 100) ............................ 389
Análisis horizontal (tendencias) ..................... 390
Resumen ........................................................... 390
Actividades de reafirmación de conceptos ........ 391
Glosario ........................................................... 411
Índice analítico ................................................ 417
