Tabla de
contenidos
CAPÍTULO 1.
Sistemas de información empresarial.
La
información contable 1
1.1. La
actividad económica y las empresas 2
1.1.1.
Sujetos económicos 3
1.1.2.
Empresa y tipos de empresas 4
1.2.
Sistemas de información en la empresa 8
1.2.1.
Sistemas de información contable 8
1.2.2.
Usuarios de la información contable 10
1.2.3.
Objetivos de la información contable 13
1.2.4.
Requisitos de la información contable 15
1.2.5.
Principios contables 16
1.3.
División de la contabilidad 18
1.4.
Contabilidad de empresas 20
1.4.1.
Contabilidad financiera 20
1.4.2.
Contabilidad de costes 21
1.4.3.
Contabilidad de gestión 21
1.4.4.
Contabilidad de dirección estratégica 22
1.5.
Cuestionario de autoevaluación 23
1.6.
Bibliografía 26
CAPÍTULO 2.
El patrimonio 29
2.1.
Concepto contable de patrimonio 30
2.2.
Elementos y masas patrimoniales 33
2.2.1. Masa
patrimonial de activo 35
2.2.1.1.
Componentes de activo 36
2.2.1.1.1.
Activo no corriente 37
2.2.1.1.2.
Activo corriente 38
2.2.2. Masa
patrimonial de pasivo exigible 39
2.2.2.1.
Componentes de pasivo exigible 40
00a_Tabla de
contenidos.indd V 13/8/08 16:21:05
VI
Contabilidad financiera
2.2.2.1.1.
Pasivo no corriente 40
2.2.2.1.2.
Pasivo corriente 41
2.2.3. Masa
de Patrimonio neto 41
2.3.
Ecuación del patrimonio y equilibrios patrimoniales 42
2.4. El
Balance de situación: representación contable del patrimonio 44
2.5.
Cuestionario de autoevaluación 45
2.6.
Bibliografía 48
CAPÍTULO 3.
El método contable 49
3.1. Hechos
económicos y hechos contables 51
3.2. La
cuenta como instrumento de representación y medida 52
3.2.1.
Terminología de las cuentas 54
3.3.
Funcionamiento del sistema contable 55
3.3.1. El
Método contable y el Principio de dualidad 55
3.3.2. La
Partida doble 56
3.4.
Clasificación y funcionamiento de las cuentas 57
3.4.1.
Clasificación de las cuentas 57
3.4.2.
Funcionamiento de las cuentas patrimoniales de Activo 58
3.4.2.1.
Cuentas de Activo administrativas 59
3.4.2.2.
Cuentas de Activo especulativas 61
3.4.3.
Funcionamiento de las cuentas patrimoniales de Pasivo 63
3.4.4.
Funcionamiento de las cuentas patrimoniales
de
patrimonio neto 64
3.5. El
soporte material de la información contable:
los libros
de contabilidad 66
3.5.1. El
Libro Diario 67
3.5.2. El
Libro Mayor 68
3.5.3. El
Libro de Inventarios y Cuentas Anuales 69
3.6.
Cuestionario de autoevaluación 70
3.7. Bibliografía
73
CAPÍTULO 4.
Análisis de las cuentas de diferencias y resultados 75
4.1. El
resultado contable o renta de la empresa 76
4.1.1.
Métodos de cálculo del resultado 77
4.1.2.
Contenido y clases de resultados 78
00a_Tabla de
contenidos.indd VI 13/8/08 16:21:05
Tabla de
contenidos VII
4.2. Los
ingresos. Concepto, clases, registro y valoración 81
4.2.1.
Normas de valoración de los ingresos 84
4.2.2.
Criterios para reconocer los ingresos 85
4.3. Los
gastos. Concepto, clases, registro y valoración 86
4.4.
Ingresos y gastos no imputables al resultado del ejercicio 94
4.5.
Principios contables que influyen en la determinación
del
resultado del periodo 95
4.5.1.
Principio del devengo 96
4.5.2.
Principio de prudencia 97
4.5.3. La
correlación de ingresos y gastos 98
4.6. La
cuenta de pérdidas y ganancias 99
4.7. La
distribución del resultado 101
4.8.
Cuestionario de autoevaluación y casos prácticos 103
4.9.
Bibliografía 108
CAPÍTULO 5.
La normalización contable en España 111
5.1. La
normalización contable 113
5.1.1.
Delimitación conceptual de armonización
y
normalización contable 114
5.1.2. La
normalización contable: ámbito de aplicación
y organismos
emisores 118
5.2. El Plan
General de Contabilidad de 2007 133
5.2.1. Características
del Plan General de Contabilidad 133
5.2.2.
Estructura del Plan General de Contabilidad 135
5.2.2.1.
Primera parte. Marco Conceptual
de la
Contabilidad 135
5.2.2.2.
Segunda parte. Normas de registro y valoración 145
5.2.2.3.
Tercera parte. Cuentas anuales 146
5.2.2.4.
Cuarta parte. Cuadro de cuentas 153
5.2.2.5.
Quinta parte. Definiciones y relaciones contables 154
5.3. Las normas del IASB
(International Accounting Standards Board) 156
5.4.
Cuestionario de autoevaluación 162
5.5. Anexo
168
00a_Tabla de
contenidos.indd VII 13/8/08 16:21:05
VIII
Contabilidad financiera
CAPÍTULO 6.
El ciclo contable 185
6.1.
Ejercicio económico y ejercicio contable 187
6.2. El
resultado del periodo 189
6.3. Etapas
del ciclo contable 190
6.3.1.
Apertura o inicio de la contabilidad 191
6.3.2. Fase
de desarrollo o registro de las operaciones del periodo 192
6.3.3.
Balance de comprobación 195
6.3.4. Fase
de regularización 197
6.3.4.1.
Ajustes por periodificación 197
6.3.4.1.1.
La corriente monetaria-financiera
precede a la
real 199
6.3.4.1.2.
La corriente real precede
a la
monetaria-financiera 200
6.3.4.2.
Correcciones valorativas 200
6.3.4.2.1.
Correcciones valorativas por deterioro 201
6.3.4.2.2.
Amortizaciones 202
6.3.4.3.
Otros ajustes 204
6.3.4.3.1.
Adecuación del saldo de las cuentas
al
inventario extracontable 204
6.3.4.3.2.
Operaciones no formalizadas 206
6.3.4.3.3.
Reclasificación de partidas 207
6.3.5.
Cálculo del resultado y cierre de la contabilidad 211
6.4.
Formulación de las cuentas anuales 213
6.5. Estudio
operativo del ciclo contable de algunas empresas:
comerciales,
industriales y de servicios 215
6.5.1. Ciclo
contable en empresas comerciales 216
6.5.2. Ciclo
contable en empresas industriales 220
6.5.3. Ciclo
contable en empresas de servicios 226
6.6.
Obligaciones contables de carácter formal 229
6.7.
Cuestionario de autoevaluación 231
6.8.
Bibliografía 234
CAPÍTULO 7.
La valoración del patrimonio 235
7.1.
Problemática de la valoración 236
7.2. Principios
que fundamentan la valoración 237
00a_Tabla de
contenidos.indd VIII 13/8/08 16:21:05
Tabla de
contenidos IX
7.3.
Principios contables del PGC y normas de registro y valoración 239
7.3.1.
Criterios de valoración 241
7.4.
Valoración en las NIC/NIIF 256
7.5.
Cuestionario de autoevaluación 258
7.6.
Bibliografía 265
CAPÍTULO 8.
Créditos por operaciones comerciales 267
8.1.
Introducción 269
8.2.
Créditos por operaciones comerciales 271
8.2.1.
Créditos comerciales con clientes 272
8.2.2.
Créditos comerciales con deudores 277
8.2.3.
Efectos comerciales 281
8.2.3.1.
Efectos comerciales en cartera 282
8.2.3.2.
Efectos comerciales descontados 283
8.2.3.3.
Efectos comerciales en gestión de cobro 286
8.2.3.4.
Efectos comerciales impagados 288
8.2.4. Otros
créditos originados en el tráfico de la empresa 291
8.2.4.1.
Créditos por anticipos de remuneraciones 291
8.2.4.2.
Administraciones públicas 292
8.3.
Valoración de los créditos comerciales 294
8.3.1.
Valoración inicial 294
8.3.2.
Valoración posterior 296
8.4.
Deterioro de valor: los créditos de dudoso cobro 297
8.4.1.
Estimación individual 299
8.4.2.
Estimación global 301
8.5. Los
créditos comerciales en moneda extranjera 303
8.6.
Cuestionario de autoevaluación 305
8.7.
Bibliografía 307
CAPÍTULO 9.
Existencias 309
9.1. Las
existencias: concepto y clases 311
9.1.1.
Clasificación de las existencias 312
9.1.2.
Consideraciones sobre la propiedad de las existencias
y su
reconocimiento contable 315
00a_Tabla de
contenidos.indd IX 13/8/08 16:21:05
X
Contabilidad financiera
9.2.
Valoración de las existencias 317
9.2.1.
Valoración de las entradas en almacén 318
9.2.2.
Valoración de las salidas. Métodos de asignación de valor 323
9.2.3.
Valoración de las existencias de acuerdo a la Resolución
de 9 de mayo
de 2000 del ICAC 329
9.3.
Registro contable de las operaciones con existencias 332
9.3.1.
Funcionamiento de mercaderías como cuenta única
administrativa
332
9.3.2.
Funcionamiento de mercaderías como cuenta única
especulativa
337
9.3.3.
Desglose de la cuenta Mercaderías 341
9.4.
Correcciones valorativas por deterioro de las existencias 348
9.5.
Diferencias más significativas entre las normas del PGC
de 2007 y
las del IASB 352
9.6. Cuestionario
de autoevaluación 356
9.7.
Bibliografía 365
CAPÍTULO 10.
El activo no corriente no financiero 367
10.1.
Introducción 369
10.2. El
inmovilizado material 372
10.3.
Valoración del inmovilizado material 374
10.3.1.
Valoración inicial 374
10.3.2. Valoración
posterior 382
10.3.3.
Activos sujetos a la depreciación: la amortización 384
10.3.4.
Otras depreciaciones: deterioro de valor 386
10.3.5. Baja
en contabilidad 388
10.4. Normas
particulares sobre inmovilizado material 389
10.4.1.
Solares sin edificar 389
10.4.2.
Construcciones 392
10.4.3.
Instalaciones técnicas, maquinaria y utillaje 393
10.4.4.
Utensilios y herramientas 394
10.4.5.
Obras y trabajos de la empresa para sí misma 396
10.4.6.
Costes de renovación, ampliación o mejora 396
10.4.7.
Costes relacionados con grandes reparaciones 399
10.4.8.
Arrendamientos operativos 401
00a_Tabla de
contenidos.indd X 13/8/08 16:21:05
Tabla de
contenidos XI
10.5. El
inmovilizado intangible 402
10.5.1.
Introducción 402
10.5.2.
Reconocimiento 404
10.5.3.
Valoración inicial 404
10.5.4.
Valoración posterior 405
10.6. Normas
particulares del inmovilizado intangible 406
10.6.1.
Investigación y desarrollo 406
10.6.2.
Propiedad industrial 408
10.6.3.
Fondo de comercio 409
10.6.4.
Derechos de traspaso 410
10.6.5.
Programas de ordenador 411
10.6.6.
Otros inmovilizados tangibles 412
10.7.
Cuestionario de autoevaluación 413
10.8.
Bibliografía 417
CAPÍTULO 11.
Inversiones financieras 419
11.1.
Acercamiento al mercado financiero 421
11.1.1.
Introducción 421
11.1.2.
Clases de inversiones financieras 422
11.2.
Clasificación de las inversiones financieras según su vencimiento 425
11.3.
Categorías de activos financieros 427
11.3.1.
Tratamiento contable de las valoraciones iniciales 428
11.3.2.
Tratamiento contable de las valoraciones posteriores 430
11.4. Los
deterioros de valor 436
11.4.1.
Deterioro del valor de préstamos y partidas a cobrar 437
11.4.2.
Deterioro del valor de inversiones mantenidas hasta
su
vencimiento 437
11.4.3.
Deterioro del valor de inversiones en el patrimonio
de empresas
del grupo, multigrupo y asociadas 439
11.4.4.
Deterioro del valor de activos financieros disponibles
para la
venta 439
11.5.
Derechos preferentes de suscripción 441
11.6.
Fianzas y depósitos 443
11.7.
Cuentas de tesorería 445
00a_Tabla de
contenidos.indd XI 13/8/08 16:21:05
XII
Contabilidad financiera
11.8. Moneda
extranjera 446
11.8.1.
Partidas monetarias 446
11.8.2.
Partidas no monetarias 447
11.8.2.1.
Partidas no monetarias valoradas a coste histórico 447
11.8.2.2.
Partidas no monetarias valoradas a valor
razonable
447
11.9.
Diferencias más significativas entre las normas del PGC y las NIC 450
11.10.
Anexo: reconocimiento de las diferencias de valor razonable
en el
patrimonio neto 451
11.11.
Cuestionario de autoevaluación 454
11.12.
Bibliografía 457
CAPÍTULO 12.
Fuentes de financiación propias 459
12.1. El
patrimonio neto 460
12.2. Las
aportaciones de los propietarios 460
12.2.1. El
capital 460
12.2.1.1.
Situaciones transitorias de financiación 463
12.2.2. La
prima de emisión 465
12.3. Los
recursos generados por la empresa 466
12.3.1.
Clasificación de las reservas 466
12.4.
Ajustes por cambio de valor 468
12.5.
Resultados pendientes de aplicación 468
12.6.
Diferencia entre capital y patrimonio. El valor teórico contable
de una
participación 470
12.7.
Diferencias más significativas entre las normas del PGC
y las del
IASB 472
12.8.
Cuestionario de autoevaluación 472
12.9.
Bibliografía 474
CAPÍTULO 13.
Fuentes de financiación ajenas 477
13.1.
Análisis de la financiación ajena 479
13.1.1.
Definición de pasivo 479
13.1.2.
Clasificación de los pasivos 481
13.1.3.
Requisitos para el reconocimiento contable de un pasivo 487
13.1.4.
Valoración de un pasivo 487
00a_Tabla de
contenidos.indd XII 13/8/08 16:21:05
Tabla de
contenidos XIII
13.2. Pasivo
no corriente 489
13.2.1.
Emisión de obligaciones 489
13.2.2.
Otras deudas a largo plazo 495
13.2.2.1.
Deudas a largo plazo con entidades
de crédito
495
13.2.2.2.
Deudas a largo plazo con proveedores
de
inmovilizado 508
13.2.2.3.
Deudas comerciales a largo plazo 511
13.2.2.4.
Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo 513
13.3. Pasivo
corriente 514
13.3.1. Por
operaciones de tráfico 515
13.3.2. Por
operaciones ajenas al tráfico 519
13.4. Deudas
en moneda extranjera 524
13.5.
Cuestionario de autoevaluación 534
13.6.
Bibliografía 544
CAPÍTULO 14.
Ingresos plurianuales y provisiones
para riesgos
y gastos 547
14.1.
Subvenciones en capital 548
14.1.1.
Subvenciones, donaciones y legados otorgados
por terceros
distintos a los socios o propietarios 548
14.1.2.
Subvenciones, donaciones y legados otorgados
por socios
propietarios 549
14.1.3.
Reconocimiento contable de las subvenciones,
donaciones y
legados 550
14.1.3.1.
Subvenciones oficiales de capital 550
14.1.3.2.
Donaciones y legados de capital 550
14.1.3.3.
Otras subvenciones, donaciones y legados 550
14.2.
Provisiones para riesgos y gastos 554
14.2.1.
Desglose de las provisiones para riesgos y gastos 555
14.3.
Cuestionario de autoevaluación 562
14.4.
Bibliografía 564
CAPÍTULO 15.
Equilibrios patrimoniales y fondo de maniobra 567
15.1.
Introducción 568
15.2. El
fondo de maniobra 568
00a_Tabla de
contenidos.indd XIII 13/8/08 16:21:05
XIV
Contabilidad financiera
15.3.
Situaciones de equilibrio patrimonial 569
15.4.
Análisis de la estructura económica y financiera 572
15.4.1.
Análisis de la estructura económica 572
15.4.2.
Análisis de la estructura financiera 573
15.5.
Análisis financiero. Los ratios 573
15.5.1. La
finalidad del análisis financiero 573
15.5.2. Principales
ratios del análisis económico y financiero 574
15.6.
Análisis del periodo medio de maduración 575
15.6.1.
Cálculo del periodo medio de maduración 576
15.7.
Ejemplo práctico 577
15.8.
Cuestionario de autoevaluación 579
15.9.
Ejercicios prácticos 580
15.10.
Bibliografía 582
CAPÍTULO 16.
Contabilidad del impuesto sobre el valor
añadido y
del impuesto sobre beneficios 585
16.1. La
contabilidad del IVA 586
16.1.1.
Impuesto sobre el valor añadido 587
16.1.2.
Tratamiento contable del IVA 590
16.1.3. Contabilización
del IVA soportado 592
16.1.4.
Contabilización del IVA repercutido 595
16.1.5.
Liquidación del IVA a la Hacienda Pública 596
16.2.
Aspectos generales de la contabilización
del impuesto
sobre beneficios 597
16.2.1.
Distinción entre el gasto devengado y la cuota a pagar
por el
impuesto sobre sociedades 598
16.2.2.
Cálculo de la cuota líquida y del gasto devengado 599
16.2.3.
Activos y pasivos con origen en el impuesto sobre
beneficios
600
16.2.3.1.
Activos y pasivos por impuesto corriente 600
16.2.3.2.
Activos y pasivos por impuesto diferido 602
16.2.3.2.1.
Diferencias temporarias 602
16.2.3.2.2.
Pasivos por impuesto diferido 604
16.2.3.2.3.
Activos por impuesto diferido 606
00a_Tabla de
contenidos.indd XIV 13/8/08 16:21:05
Tabla de
contenidos XV
16.2.3.3.
Valoración de los activos y pasivos
por impuesto
corriente y diferido 607
16.2.3.4.
Gasto (ingreso) por impuesto sobre beneficios 607
16.2.3.5.
Empresarios individuales 609
16.3. Cuestionario
de autoevaluación 610
16.4.
Bibliografía 612
CAPÍTULO 17.
Las cuentas anuales 615
17.1. Las
cuentas anuales: contenido y fines 616
17.1.1. El
balance 617
17.1.2. La
cuenta de pérdidas y ganancias 620
17.1.3. El
estado de cambios en el patrimonio neto 620
17.1.4. El
estado de flujos de efectivo 622
17.1.5. La
memoria 623
17.2. Normas
de elaboración 624
17.3. Otros
documentos: informe de gestión e informe de auditoría 625
17.3.1.
Informe de gestión 625
17.3.2.
Informe de auditoría 626
17.4.
Propuesta de distribución de resultado 627
17.5.
Aprobación y depósito de las cuentas 627
17.6.
Diferencias más significativas entre las
normas del
PGC y las del IASB 628
17.7.
Bibliografía 629
